آرشیو بهمن ماه 1400

شرکت‌ها و مشاغل در طی سال خدماتی ارائه می‌کنند و یا کالایی را به فروش می‌رسانند و یا توامان فروش کالا و ارائه خدمات دارند که برای کسب بازار فروش و ارائه این خدمات هزینه‌هایی را محتمل می‌شوند که این هزینه‌ها می‌تواند شامل حقوق و استهلاک و پذیرایی و تبلیغات و غیره باشد و پس از کسر این هزینه‌ها از درآمد فروش و ارائه خدمات سود شرکت مشخص می‌گردد که از این مبلغ شرکت بایستی مالیات عملکرد را بپردازد. نحوه محاسبه مالیات عملکرد مستلزم آشنایی با قوانین مالیاتی است که در این مقاله از آقای مالیات به بررسی این مباحث می‌پردازیم.

مشمولین اظهارنامه مالیات عملکرد

شرکت‌ها و مشاغل پس از اینکه یکسال از عملکرد آن‌ها گذشت باید اظهارنامه عملکرد ارسال کنند منتهی تفاوتی که بین این دو گروه وجود دارد در این است که شرکت‌ها ممکن است سال مالی آن‌ها میان سالی باشد به عنوان مثال شرکت‌هایی که نمایندگی اشخاص حقوقی خارجی هستند سال مالی شان مطابق با سال میلادی است با روز دهم دی ماه سال خورشیدی یکی می‌باشد و پس از گذشت 4 ماه از پایان سال مالی بایستی اظهارنامه ارسال کنند و مالیات بپردازند و همچنین ممکن است سال مالی شرکت‌ها با سال خورشیدی یکسان باشد که در اینصورت تا پایان تیر ماه مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد و پرداخت مالیات عملکرد شرکت را دارند. نکته‌ای که شایان ذکر است اینکه اشخاص حقیقی در هر صورت باید 3 ماه پس از پایان سال خورشیدی اظهارنامه خود را به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.

پیامدهای عدم ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد اشخاص حقیقی و حقوقی

مؤدیان مالیاتی اعم از شرکت‌ها و صاحبان مشاغل مطابق مواد قانونی مربوط به خود بایستی نسبت به تکمیل و ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد اقدام نمایند و مالیات مربوطه را بپردازند. اگر ارسال اظهارنامه مالیات عملکرد فراموش شود و یا قسمتی از درآمد در اظهارنامه ارسال نشود و یا هزینه‌های غیر واقعی در اظهارنامه گزارش شود، جرائمی در انتظار شما و مجموعه‌تان خواهد بود که این جرائم شامل جرائم مالیات عملکرد غیر قابل بخشودگی، جرائم معاملات فصلی و غیره است.

مالیات عملکرد چند درصد است؟ (اشخاص حقیقی و حقوقی)

شیوه محاسبه مالیات برای شرکت‌ها و مشاغل متفاوت است. محاسبه مالیات شرکت‌ها در ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم آمده و عنوان شده است که شرکت‌ها بایستی 25% از سود خود را مالیات بپردازند و در مورد اشخاص حقیقی در ماده 131 قانون مالیات‌های مستقیم آمده و در مورد مشاغل مالیاتی که بایستی پرداخت شود در سه سطح دسته بندی شده است بدین صورت که تا سود 50 میلیون تومان مشمول نرخ 15%، ما به الاختلاف تا 100 میلیون تومان به نرخ 20% و مازاد بر 100 میلیون تومان به نرخ 25% مشمول مالیات می‌شود.
اگر نسبت به برگ تشخیص مالیات عملکرد خود اعتراض دارید و نمی‌دانید مراحل آن را از کجا شروع کنید، پیشنهاد می‌کنم مقاله اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی را نیز مطالعه کنید.

ثبت حسابداری مالیات عملکرد

هر سال شرکت‌ها بایستی در پایان سال مالی حساب‌های خود را بسته و بعضی حساب‌ها را به سال بعد منتقل کنند، حساب‌هایی که در پایان سال بسته می‌شود و مانده آن‌ها صفر می‌شود را حساب‌های موقت می‌نامیم و حساب‌هایی که در پایان سال بسته می‌شود و مانده آن‌ها به سال بعد منتقل می‌شود را حساب‌های دائم می‌نامیم.

حساب‌های درآمد و فروش و هزینه از حساب‌های موقت هستند و حساب‌هایی مثل حساب‌های دریافتنی، پیش دریافت‌ها و پیش پرداخت‌ها و مالیات عملکرد پرداختنی و غیره از انواع حساب‌های دائمی هستند. با توجه به اینکه مالیات عملکرد جزء حساب‌های دائمی است بایستی پس از ثبت بستن حساب‌های موقت شناسایی و سپس از سود و زیان جاری شرکت کسر و به حساب مالیات عملکرد پرداختنی ثبت شود.

اگر به یادگیری مباحث مالیاتی علاقه مند هستید به شما پیشنهاد می‌کنم به صفحه آموزش مالیات مراجعه کنید تا با تخصصی‌ترین مباحث مالیاتی آشنا شوید.

جمع بندی

ما در این مقاله در مورد مالیات عملکرد چیست و نرخ مالیات عملکرد اشخاص حقیقی و حقوقی، اظهارنامه مالیات عملکرد و نحوه جمع آوری اطلاعات جهت ارسال اظهارنامه و جرایم عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی صحبت کردیم اگر در خصوص پرکردن فرم اظهارنامه عملکرد و یا ارسال از طریق سایت سوال دارید در قسمت کامنت‌ها از مشاورین ما بپرسید.

مالیات چیست؟ مبلغی است که افراد و مؤسسات برای تامین بخشی از هزینه‌ها و تحقق برخی از اهداف به دولت می‌پردازند و معمولا متناسب با میزان درآمد و یا ثروت تعیین می‌گردد. مالیات‌ به عنوان منبع مهم درآمدی دولت‌ها و یکی از باثبات‌ترین آن‌ به حساب می‌آید. مالیات یکی از مهم‌ترین ابزارهای سیاستی دولت نیز محسوب می‌شود و می‌تواند در اجرای عدالت اجتماعی، تشویق سرمایه‌گذاری و کاهش حجم اقتصاد پنهان مؤثر باشد. سیاست بهینه مالیاتی علاوه بر افزایش درآمد مالیاتی دولت، بر تمام افراد یک جامعه تاثیر می‌گذارد.

در هر کشوری نقش مالیات به عنوان یکی از ابزارهای اصلی دولت در مدیریت اقتصاد بسیار مهم است. به گونه‌ای که امروزه در کشورهای صنعتی، بهبود و توسعه، کارایی و اثربخشی روش‌های اظهار و مطالبه مالیات، از اهمیت زیادی برخوردار است. اهداف دیگر اخذ مالیات، حفظ ثبات ارز، بیان سیاست های عمومی در مورد توزیع ثروت، یارانه به صنایع خاص، گروه‌های جمعیتی یا جداسازی هزینه‌های برخی مزایا مانند بزرگراه‌ها یا تامین اجتماعی است. از نظر اقتصادی، مالیات ثروت را از خانوارها یا مشاغل به دولت منتقل می‌کند.

این امر دارای تأثیراتی است که همزمان می‌تواند رشد اقتصادی و رفاه اقتصادی را افزایش یا کاهش دهد. در نتیجه، مالیات یک موضوع بسیار پیچیده‌ای است. مالیات‌ به انواع مختلف مالیات مستقیم و غیرمستقیم که عمده‌ترین نـوع طبقه‌بندی در آمارهای دولتی در سطح بین‌المللی و در ساختار بودجه کشور هستند تقسیم می‌شوند.

ما در ادامه‌ی این مقاله از آقای مالیات قصد داریم شما را انواع مالیات‌های مستقیم و غیر مستقیم مثل مالیات بر دارایی، مالیات بر در آمد، مالیات بر مصرف، مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر عوارض گمرکی و غیره آشنا کنیم پس همراه ما باشید.

انواع مالیات در ایران

در ادبیات امور مالی عمومی، مالیات‌ بر اساس اینکه چه کسی هزینه آن را پرداخت می‌کند (چه کسی بار نهایی آن را تحمل می‌کند) به دو گروه مالیات‌های مستقیم و مالیات غیر مستقیم طبقه بندی می‌شوند. معمولاً گفته می‌شود مالیات مستقیم مالیاتی است که باید مستقیماً توسط شخص حقیقی یا حقوقی به دولت پرداخت شود. در واقع مالیات دهنده نمی‌تواند بار پرداخت مالیات را به شخص دیگری منتقل کند، در حالی که در مالیات غیرمستقیم این امکان وجود دارد. مالیات‌های مستقیم معمولاً بر مبنای توانایی پرداخت مالیات دهندگان بر اساس درآمد یا ثروت خالص است و مالیات غیرمستقیم بر تولید، مصرف کالاها، خدمات و یا معاملات اخذ می‌شود.

اگر می‌خواهید از معافیت‌های مالیاتی با خبر شوید و یا از پرداخت جرایم سنگین مالیاتی به دور باشید، پیشنهاد می‌کنم با مراجعه به صفحه مشاوره مالیاتی از مجرب ترین مشاوران مالیاتی ما استفاده کنید.

مالیات‌های مستقیم چیست؟

مالیات‌های مستقیم، مالیات‌هایی هستند که مستقیم از درآمد و دارایی اشخاص اخذ می‌شود. این نوع از مالیات‌ها متناسب با درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی وصول می‌شود. مالیات بر دارایی و مالیات بر درآمد از انواع مالیات‌های مستقیم هستند. مثلاً چنانچه شما یک فروشگاه اینترنتی داشته باشید، برگ تشخیص مالیات، مستقیماً به نام شما صادر می‌شود. مالیات‌های مستقیم از درآمد یا دارایی افراد اخذ می‌شود که به دو زیر شاخه کلی مالیات بر درآمد و مالیات بردارایی تقسیم می‌شود.

مالیات بر درآمد شامل مالیات بر درآمد املاک، مالیات بر درآمد اجاره املاک، مالیات بر درآمد کشاورزی، مالیات حقوق، مالیات مشاغل، مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، مالیات سکه و مالیات بر درآمد اتفاقی است. مالیات بر درآمد مشاغل هم شامل مالیات بر درآمد پزشکان، وکلا و صاحبین اصناف می‌باشد و همچنین مالیات بر درآمد اتفاقی مثل جایزه‌ای که شرکت‌های خصوصی یا برنامه‌های تلویزیونی به مردم اهدا می‌کنند. مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی هم همان سودی است که شرکت‌ها هر ساله عایدشان می‌شود.

اگر به یادگیری مباحث مالیات علاقه مند هستید پیشنهاد می‌کنم با مراجعه به صفحه آموزش مالیات از تخصصی ترین دوره‌های آموزش مالیات استفاده کنید.

جمع بندی

یکی از نقش‌های کلیدی مالیات، تامین هزینه‌های دولت می‌باشد. نظام مالیاتی کارآمد، نظام اقتصادی را در مقابل بسیاری از خطرها بیمه می‌کند. دانش مالیاتى، آگاهى از قوانین، مقررات و بخشنامه‌هاى سازمان امور مالیاتى و آگاهى مؤدیان (ادا کننده مالیات) از دانش مالیاتى باعث جلوگیرى از فساد و تضییع حقوق آنان خواهد شد. ما در این مقاله به تعریف مالیات و انواع آن به صورت اجمالی و خلاصه پرداخته‌ایم تا شما با مفاهیم هر کدام به صورت کامل آشنا شوید. اگر مقاله ما را مطالعه کردید، حتما نظراتتون را در مورد این مقاله در قسمت کامنت‌ها با ما به اشتراک بگذارید و اگر سوالی هم در این زمینه دارید از مشاورین بپرسید.

مالیات به پرداخت بلاعوضی گفته می‌شود که دولت به‌منظور ارائه خدمات به شهروندان، مهیاکردن تجهیزات نیرو دفاعی و جبران بخشی از هزینه‌های دولت، وضع می‌کند. مالیات به دو دسته مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می‌شود. مالیات مستقیم شامل مالیات بر درآمد و مالیات بر دارایی است و مالیات غیرمستقیم به مالیات بر واردات، مالیات بر مصرف و فروش تقسیم می‌شود. مالیات بر دارایی نوعی مالیات مستقیم است که بر اساس ثروت و دارایی مالک تعیین می‌شود و ما در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم صفر تا صد مالیات بر دارایی را توضیح دهیم پس تا آخر این مقاله همراه ما باشید.
چه گروه‌هایی مشمول مالیات بر دارایی می‌شوند؟
این نوع مالیات در سال 1366 بر اساس قانون برای پنج گروه زیر در نظر گرفته شد:

مالیات بر ارث
مالیات حق تمبر
مالیات بر زمین‌های بایر
مالیات سالانه املاک
مالیات مستغلات مسکونی خالی مانده
با توجه به اصلاحاتی که در سال 1380 بر روی قانون ذکر شده انجام گرفت، مالیات سالیانه املاک، مالیات بر زمین‌های بایر و مالیات مستغلات مسکونی خالی برداشته شد.

مالیات املاک

مالیات املاک نوعی مالیات مستقیم است که شامل درآمد به‌دست آمده از ملک شخصی می‌شود. این مالیات شامل مالیات بر مستغلات خالی، مالیات بر اجاره املاک، سرقفلی‌ها و مالیات نقل و انتقالات املاک می‌شود.
1. مالیات اجاره بر املاک و مستغلات
مالیات اجاره املاک، به درآمدی که افراد حقوقی و حقیقی از طریق اجاره املاک خود کسب می‌کنند، تعلق می‌گیرد. این مالیات با توجه به کل مال دریافتی (نقدی و غیرنقدی) بعد از کسر بیست و پنج درصد از استهلاک، هزینه‌ها و تعهدات مالک، وضع می‌شود.
2. مالیات بر نقل و انتقال املاک
مالیات نقل و انتقال املاک برای معاملاتی در نظر گرفته می‌شود که شخص حقوقی یا حقیقی بعد از واگذار کردن حقوق مرتبط با املاک خود و بعد از کسر معافیت‌های تعیین شده در قانون مالیات‌های مستقیم با توجه به ارزش معاملاتی پرداخت می‌کند. حال که با مفهوم مالیات املاک آشنا شدید برای یادگیری مفاهیم بیشتر مالیات می‌توانید به صفحه آموزش مالیات مراجعه کنید.
3. مالیات بر خانه‌های خالی
با توجه به ماده 54 مکرر اصلاحی قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 05/09/1399 املاک دارای شرایط زیر مشمول این قانون می‌شوند:

اگر ملک مسکونی خالی باشد مشمول پرداخت مالیات خواهد شد، پس واحدهای اداری و تجاری مشمول این مالیات نمی‌شوند.
ملک خالی در شهری قرار داشته باشد که بالای صد هزار نفر جمعیت دارد. باید توجه داشته باشید افرادی که در روستا و شهرهایی با جمعیت کمتر از یکصد هزار نفر زندگی می‌کنند، اگر منزل مسکونی آن‌ها در سامانه املاک و مستغلات کشور ثبت‌نشده باشد، مشمول این مالیات قرار می‌گیرند. به‌همین منظور باید این افراد در سامانه املاک و مستغلات ثبت‌نام کنند تا مشمول جریمه و مالیات قرار نگیرند.
منزل مسکونی که بیشتر از 120 روز ساکن نداشته باشد.

جمع بندی

در این مقاله سعی کردیم به پاسخ سوال «مالیات بر دارایی چیست؟» بپردازیم و همچنین نکات مهمی که لازم است بدانید را برای شما ذکر کردیم. همان‌گونه که ذکر شد، مالیات از مهم‌ترین راه‌های کسب درآمد دولت است که افراد جامعه برای تامین هزینه‌های عمومی دولت پرداخت می‌کنند.

مالیات بر دارایی نوعی مالیات مستقیم است که به دو دسته دیگر تقسیم می‌شود و مالیات بر ارث مهم‌ترین نوع مالیات بر دارایی است. باید توجه داشته باشید در صورت عدم پرداخت مالیات مشمول جریمه خواهید بود. اگر هنوز نسبت به مفهوم و انواع مالیات بر دارایی سوال دارید در قسمت کامنت‌ها از متخصصین مشاور مالیاتی ما بپرسید.

سازمان امور مالیاتی به عنوان مرجع تشخیص مالیات در ایران، نسبت به تشخیص انواع مالیات برای اشخاص حقیقی و حقوقی که فعال اقتصادی هستند اقدام می‌کند. بر این اساس برای هر شخص میزان مالیات، محاسبه شده و سپس برای وصول آن، اقدامات اجرایی لازم انجام می‌گردد. فرض کنید سازمان امور مالیاتی برای شما مالیاتی زیادی را تشخیص داده است و شما باید از آن دفاع کنید؛ نحوه دفاع شما چگونه است؟ چطور از حق خود دفاع خواهید کرد؟ ما در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم شما را با نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی آشنا کنیم تا بهتر بتوانید حق و حقوق خود را مطالبه کنید.

تعرف لایحه دفاعیه مالیاتی

لایحه دفاعیه به نوشته‌ای می‌گویند که مؤدیان در دفاع از خود به مراجع حل اختلاف مالیاتی تسلیم می‌نمایند. در بسیاری از موارد، افراد نسبت به مالیات تعیین شده از سوی سازمان امور مالیاتی اعتراض دارند. این اعتراض بایستی در قالب یک نوشتار که از سوی شخص معترض تنظیم می‌شود، به سازمان امور مالیاتی تسلیم گردد. به این نوشتار لایحه مالیاتی و به فرآیند اعتراض، دفاع مالیاتی گفته می‌شود.

از آن‌جا که این امکان وجود دارد که ماموران مالیاتی در تعیین و محاسبه مالیات دچار اشتباه یا خطا شده باشند، قانونگذار برای جلوگیری از تضییع حقوق مؤدیان، برای آن‌ها حق اعتراض قائل شده است. به این صورت که افراد می‌توانند تا 30 روز بعد از تاریخ ابلاغ برگ تشخیص مالیات، باید مراتب اعتراض و طرح دعوای مالیاتی را به سازمان اعلام نمایند. سپس متن اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی مؤدیان از سوی سازمان امور مالیاتی مورد بررسی قرار گرفته و زمانی جهت رسیدگی پرونده در هیات حل اختلاف مالیاتی اعلام می‌گردد.

در روز موعود، مؤدیان می‌توانند با تنظیم لایحه مالیاتی به همراه دلایل و مدارکی مربوطه به هیات حل اختلاف مراجعه و نسبت به دفاع مالیاتی اقدام نمایند. تنظیم و تحریر لایحه مالیاتی یکی از کارهای بسیار مهم و با اهمیت است؛ چرا که بدون داشتن آگاهی و تسلط بر مواد و تبصره‌های قانون مالیاتی، قادر به ارائه‌ دفاع مالیاتی تاثیرگذار نخواهد بود. به عنوان مثال مالیات عملکرد سال 1400 یک شرکت به میزان دو برابر اظهارنامه مالیاتی تشخیص شده است. حال این مؤدی می‌بایست برای دفاع از خود به هیئت های حل اختلاف مالیاتی مراجعه نماید. پس از حضور در این هیئت‌ها دفاعیات خود را می بایست به صورت مکتوب به این هیئت‌ها تقدیم نماید. اما دلایل زیر نیز به مکتوب بودن دفاعیات تاکید می‌نماید.

• چنانچه اسناد و مدارکی برای دفاع از خود داریم می‌بایست در لایحه به آن اشاره کنیم.
• چنانچه تصمیم داریم به قوانین و مقرارت خاصی اشاره کنیم این کار می‌بایست به صورت کتبی صورت پذیرد.
• وقتی به صورت شفاهی دفاع می‌کنیم ممکن است دفاعیات ما از خاطر نمایندگان هیئت برود و حق ما ضایع گردد.
• بسیاری از مراجع دادرسی مالیاتی به صورت غیر حضوری تشکیل می‌گردد که قاعدتا دفاع ما می‌بایست براساس لایحه دفاعیه باشد.

برای ارائه یک دفاع مالیاتی تاثیرگذار چه باید کرد؟

همان‌طور که اشاره شد، کلیه مؤدیان می‌توانند به مبلغ مالیات تعیین شده اعتراض کنند. اما اعتراض آن‌ها در صورتی مورد پذیرش واقع خواهد شد که ادله کافی و مستدلی به مراجع ذیصلاح مالیاتی ارائه نمایند. بنابراین اگر برای شما مالیاتی محاسبه شده که به میزان آن معترض هستید، توصیه می‌شود مراحل زیر را دنبال کنید تا بتوانید دفاعیه تاثیرگذاری داشته باشید:

1. اولین اقدام دریافت برگ تشخیص صادره از سوی سازمان مالیاتی و مطالعه دقیق موارد آن است.
2. سپس موارد موجود در برگ تشخیص را با اظهارنامه‌ای که به سازمان ارسال کرده اید، مقایسه کنید.
3. موارد مغایرت را جستجو نموده و مدارک و مستنداتی را که نشان دهنده اشتباه در محاسبه مالیات است، جمع آوری نمایید.
4. مواد قانونی و تبصره‌های قانون مالیات‌های مستقیم که مرتبط با پرونده شما هستند را جستجو نموده و از آن‌ها استفاده کنید.
5. لایحه دفاعیه مالیاتی خود را تنظیم نمایید.

اما باید بدانید که لایحه نویسی پیچیدگی‌های زیادی دارد و کسی که اقدام به نوشتن متن لایحه مالیاتی می‌نماید، باید هم مهارت لازم را در استفاده از قوانین داشته‌ و هم اینکه با فنون لایحه نویسی مالیاتی آشنایی کامل داشته و آموزش دیده باشد.

کلام آخر

اکثر دعاوی مالیاتی بر سر میزان مالیات تشخیص داده شده است. اعتراضات موجود باید از طریق تنظیم یک لایحه مالیاتی به مراجع قانونی ارائه شود. یک لایحه دفاعیه مالیاتی خوب، بهترین راه برای احقاق حقوق شما به عنوان مؤدی مالیاتی است؛ اما به شرطی که راه و رسم آن را به‌خوبی بدانید. فرقی نمی‌کند در کجای ایران باشید، اگر می‌خواهید لوایح دفاعیه مالیاتی شما به فنی ترین و سریع ترین حالت ممکن تحریر گردد، سرویس لایحه نویسی مالیاتی آقای مالیات در خدمت شما است.

شما می‌توانید با ارسال مدارک و مستندات خود، با تیمی از کارشناسان امور مالی، مالیاتی و حقوقی در ارتباط باشید تا نسبت به تحریر لوایح دفاعیه مالیاتی شما اقدام نمایند. ما هم مانند شما می‌دانیم که زمان در پرونده‌های مالیاتی بسیار با اهمیت است؛ به همین دلیل در کوتاه ترین زمان ممکن لایحه شما تحریر می‌گردد. تعرفه گذاری این سرویس لایحه نویسی مالیاتی با پایین ترین مبالغ ممکن در نظر گرفته شده تا همه مؤدیان محترم بتوانند از این سرویس استفاده نمایند. ضمن اینکه جهت ارائه خدمات بهتر، لوایح ارائه شده تا 2 بار مطابق نظر شما قابل ویرایش است.

از جمله وظایف هر مؤدی مالیاتی انجام تکالیف قانونی و پرداخت مالیات مربوطه در زمان مناسب و به مبلغ صحیح می‌باشد و اگر این وظیفه به درستی انجام نشود، شخص مؤدی اعم از شرکت‌ها و صاحبان مشاغل باید جریمه پرداخت کنند که بستگی به نوع تخلف شرایط متفاوتی دارد. به طور مثال یکسری از جرایم، قابل بخشودگی و برخی دیگر غیر قابل بخشودگی هستند که ما در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم در مورد جرایم مالیاتی چیست، انواع آن و بخشودگی جرایم مالیاتی صحبت کنیم پس همراه ما باشید.

انواع جرایم مالیاتی

از آن جایی که موضوع جرایم مالیاتی تاثیر به سزایی در وضعیت کسب و کار شرکت و اشخاص حقوقی دارد باید به این نکات توجه کرد که برخی از جرایم مثل عدم ارسال اظهارنامه‌ مالیاتی، کتمان درآمد و هزینه‌های غیر واقعی یعنی هزینه‌هایی که در واقع انجام نشده و صوری هستند و مدارکی هم ندارند جزء جرایم مالیاتی غیر قابل بخشودگی هستند که چه بسا بعضی اوقات مبالغ هنگفتی توسط صاحبین کسب و کار باید پرداخت شود.

به جز موارد ذکر شده در بالا سایر جرایم مالیاتی که به دلیل عدم انجام تکالیف قانونی مثل عدم صدور صورتحساب، عدم ارسال لیست حقوق، عدم پرداخت مالیات حقوق، عدم ارائه اسناد و مدارک، عدم پلمپ دفاتر قانونی و عدم ارسال معاملات فصلی و غیره مشمول جرایم مالیاتی هستند، قابل بخشودگی می‌باشند که در ذیل به ذکر توضیحات مربوطه خواهیم پرداخت. حال که با انواع جرایم مالیاتی آشنا شدید برای آشنایی بیشتر با مباحث مالیاتی به صفحه آموزش مالیات مراجعه کنید.

جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد

یکی از تکالیفی که مؤدیان باید انجام بدهند ارسال اظهارنامه مالیاتی در موعد مشخص است. به طور مثال شرکت‌ها(اشخاص حقوقی) باید طبق ماده 110 قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر ظرف 4 ماه پس از پایان سال مالی (منظور دوره سالیانه است که در اساسنامه شرکت درج می‌شود) اظهارنامه مالیاتی خود را ارسال کنند و این فرصت برای اشخاص حقیقی طبق ماده 100 همین قانون حداکثر تا پایان خرداد ماه سال بعد است. اشخاص حقوقی در صورت عدم انجام این تکلیف جریمه‌ای معادل 30% مالیات متعلق بر اساس ماده 192 قانون مالیات‌های مستقیم لحاظ خواهد شد و متاسفانه این جریمه غیر قابل بخشودگی می‌باشد و گاها مبلغ زیادی باید پرداخت کنیم.

جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده

مؤدیانی که مکلف به ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده هستند باید برای هر فصل اظهارنامه‌ای حاوی خرید و فروش و مبلغ ارزش افزوده تهیه کنند و حداکثر تا 15 روز پس از پایان فصل به سازمان مالیاتی ارسال کنند. البته طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده جدید که به احتمال زیاد در زمستان 1400 اجرایی می‌شود این فرصت تا پایان ماه بعد از فصل مربوطه است و در صورت عدم ارسال مالیات بر ارزش افزوده در موعد مقرر، مؤدی مشمول جریمه 50% مالیات متعلق طبق ماده 22 قانون مالیات بر ارزش افزوده خواهد بود.

جریمه عدم ارسال اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره

وقتی شخصی ملک خود را اجاره دهد و از این طریق درآمدی کسب کند باید اظهارنامه مالیات بر اجاره خود را به سازمان مالیاتی ارسال کند که حاوی اطلاعات هویتی مالک و مستاجر و مبالغ اجاره می‌باشد و فرصتی که به افراد برای این منظور داده شده حداکثر تا پایان تیرماه سال بعد است.

اگر مالک به هر علتی اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره را به سازمان ارسال نکند باید به اندازه 10% مالیات متعلق طبق ماده 192 قانون مالیات‌های مستقیم جریمه پرداخت کند و بدی این نوع جریمه در آن است که غیر قابل بخشودگی می‌باشد.

کلام آخر

ما در این مقاله از آقای مالیات در مورد اینکه جرایم مالیاتی چیست و انواع جرایم مالیاتی و بخشودگی آن صحبت کردیم. جرایم شامل دو دسته قابل بخشودگی و غیر قابل بخشودگی هستند. عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی عملکرد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر درآمد اجاره و غیره جزو جرایم مالیاتی هستند. بسیای از مؤدیان به دلیل عدم آگاهی از قوانین، مقررات و عدم استفاده از مشاور مالیاتی مجبور به پرداخت جرایم سنگین مالیاتی می‌شوند و اگر در مورد هرکدام از انواع جرایم مالیاتی سوال دارید از مشاورین متخصص آقای مالیات بپرسید.

پزشکان نیز مانند سایر صاحبان مشاغل باید بابت درآمدهایی که کسب می‌کنند مالیات پرداخت کنند ولی با توجه به اینکه این قشر به دلایل فرار مالیاتی اقدام به پرداخت مالیات خود نمی‌کردند بسیار مورد توجه سازمان مالیاتی قرار گرفت و از این رو سازمان با آماده کردن زیرساخت‌هایی امکان اخذ مالیات بهتر را فراهم کرده است.

ما در ادامه این مقاله از آقای مالیات قصد داریم درباره نحوه محاسبه مالیات پزشکان، معافیت مالیاتی پزشکان، چگونگی انجام تکالیف قانونی پزشکان و جرایم مالیاتی آن‌ها صحبت کنیم پس همراه ما باشید.

نحوه محاسبه مالیات پزشکان

از نظر قانون مالیات‌های مستقیم فرقی بین انواع مختلف پزشکان مانند پزشک عمومی‌ و پزشک متخصص از نظر پرداخت مالیات وجود ندارد و صرفا راجع به مالیات پزشکانی که به صورت مستقل فعالیت دارند، پزشکان استخدام شده در مراکز درمانی و پزشکان دارای قرارداد با مرکز درمانی پرداخته که هر کدام شرایط و تکالیف مالیاتی متفاوتی خواهند داشت که در زیر توضیحات کاملی در مورد نحوه محاسبه مالیات پزشکان هر مورد صحبت می‌کنیم.

مالیات پزشکانی که به صورت مستقل فعالیت دارند!

از نظر سازمان مالیاتی کلیه صاحبان مشاغل از جمله پزشکان که به فعالیتی اشتغال دارند طبق آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم به سه گروه اول، دوم و سوم مالیاتی تقسیم بندی می‌شوند که هرکدام تکالیف مالیاتی متفاوتی دارند که در ذیل به اختصار در باب این 3 گروه اشاره می‌شود.

گروه اول صاحبان مشاغل

صاحبان مشاغلی در این گروه هستند که مبلغ فروش یا آخرین مالیات قطعی شده آن‌ها از مبلغی بالاتر باشد و باید تمام تکالیفی را انجام دهند که شرکت‌ها(اشخاص حقوقی) انجام می‌دهند مانند ارسال اظهارنامه مالیاتی، ارسال معاملات فصلی، صدور صورتحساب، نگهداری دفاتر قانونی برای درج تمام معاملات مالی، ارائه اسناد و مدارک به مامورین مالیاتی، ارسال لیست حقوق و دستمزد و غیره است.

گروه دوم صاحبان مشاغل

این گروه نیز بر اساس میزان فروش و مالیات قطعی شده خود که مبالغ آن کمتر از گروه اول می‌باشد باید اظهارنامه مالیاتی را مشابه گروه اول ارسال کنند و برای هر ماه گزارشی از کلیه درآمدها و هزینه‌های خود را ثبت کنند و یک گزارش سالانه نیز تهیه کنند و به اداره امور مالیاتی مربوطه تحویل دهند.

گروه سوم صاحبان مشاغل

گروه سوم صاحبان مشاغلی هستند که در گروه اول و دوم قرار ندارند ولی ارسال اظهارنامه مالیاتی و تهیه گزارش سالانه درآمد و هزینه‌ها و ارائه آن از جمله وظایف آن‌ها می‌باشند. نکته‌ای که جالب به نظر می‌آید این است در زمانی که کلیه صاحبان مشاغل مانند پزشکان پرونده مالیاتی خود را تشکیل دادند در گروه 3 قرار می‌گیرند و تا 2 سال باید تکالیف این گروه که کمتر از گروه‌های دیگر است را انجام بدهند.

کلام آخر

ما در این مقاله آقای مالیات راجع به مالیات پزشکان اعم از پزشک عمومی‌ و متخصص صحبت کردیم که اگر تحت استخدام بخش دولتی یا خصوصی باشند چه شرایط و تکالیفی دارند و اگر پزشک قراردادی به صورت مشارکتی یا غیر مشارکتی با بیمارستان‌ها و مراکز درمانی به فعالیت مشغول باشند چه تاثیری در محاسبه مالیات مربوطه و تکالیف مربوطه خواهد داشت.ا

اگر در مورد مالیات پزشکان، انواع مالیات پزشکان و نحوه محاسبه مالیات پزشکان سوال دارید در قسمت کامنت‌ها از مشاورین متخصص مجموعه آقای مالیات بپرسید.

همان‌طور که می‌دانید مالیات بر درآمد یکی از انواع مالیات‌هایی است که کسب و کارها و مشاغل مختلف ملزم به پرداخت آن هستند تا از آن، برای آبادانی کشور استفاده شود. مالیات بر درآمد، خود دارای انواع مختلفی است. از جمله انواع این مالیات می‌توان به مالیات مشاغل اشاره کرد. مالیات مشاغل از جمله مالیات‌های مستقیم به شمار می‌رود که در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم در مورد نحوه محاسبه مالیات مشاغل، گروه بندی صاحبان مشاغل، تکالیف مالیاتی صاحبان مشاغل، نحوه محاسبه مالیات بر مشاغل و معافیت آن‌ها صحبت می کنیم پس همراه ما باشید.

منظور از صاحبان مشاغل چه کسانی هستند؟

منظور از صاحبان مشاغل، تمامی افرادی هستند که صاحب شغل هستند و جزء اصناف، صنعتگران، کاسبان، پیشه‌وران و غیره به شمار می‌روند. این افراد به‌ صورت حقیقی فعالیت می‌کنند و می‌توانند درآمدی را کسب نمایند. این نوع مالیات برای تمامی این افراد، وضع می‌گردد و در حوزه قوانین جاری کشور، واقع می‌شود؛ بنابراین و مطابق با قانون، درصد مشخصی از درآمدهای هر یک از این کسب و کارها به دولت اختصاص پیدا می‌کند.

برای این‌ که مشخص شود که یک کسب و کار، مشمول قانون مالیات بر درآمد مشاغل قرار می‌گیرد یا خیر، لازم است برخی از گزارش‌های مالی در قالب اظهارنامه به سازمان مالیاتی کشور ارائه شود. صاحبان مشاغلی که باید مطابق با قانون، مالیات بر مشاغل را پرداخت نمایند به ۳ دسته اصلی تقسیم می‌شوند که عبارت‌اند از گروه اول، گروه دوم و گروه سوم هستند که در زیر در مورد هرکدام به اختصار توضیح می‌دهیم.

گروه اول

1. تمامی وارد کنندگان و صادرکنندگان
2. مالکان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و اشخاصی که دارای پروانه بهره برداری معادن از وزارتخانه یامراجع ذیربط هستند.
3. صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
4. صاحبین بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، درمانگاه‌ها ، کلینیک‌های تخصصی
5. اشخاص دارای مشاغل صرافی
6. صاحبین فروشگاه‌های زنجیره ای که مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط دارند.
7. اشخاصی که صاحب موسسات حسابرسی، حسابداری و دفتر داری هستند و یا خدمات مالی، خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک و طراحی سیستم ارائه می‌دهند.
8. صاحبین موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی(به اشکال مسافری یا باربری)
9.  سایر صاحبین مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی که فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد که دو سال قبل اظهارنامه تسلیمی خردادماه هر سال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهار نامه عملکرد می‌باشد. به عنوان مثال مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1397 مبنای گروه بندی سال 1399 می باشد و یا آخرین درآمد قطعی شده فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت آن‌ها بیش از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد و مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی است.

گروه دوم

سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت دو سال قبل آن‌ها و یا آخرین درآمد قطعی شده آن‌ها فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت بیش از هجده میلیارد ریال و مساوی یا کمتر از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد که شروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی است.

گروه سوم

گروه سوم صاحبین مشاغلی که در گروه‌های اول و دوم قرار نمی‌گیرند جزو این گروه محسوب می‌شوند. بر اساس این آیین نامه سازمان امور مالیاتی می‌تواند تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به گروه اول براساس نوع فعالیت را تهیه و اعلام نماید. مودیان مذکور از ابتدای سال مالیاتی بعد از اعلام مکلف به اجرای تکالیف تعیین شده مربوط به گروه اول خواهند بود و در مواردی که مودیان صرفا به فعالیت ارائه خدمت اشتغال داشته باشند، پنجاه درصد(50%) نصاب‌های تعیین شده فوق الذکر مبنای گروه بندی می‌باشد.

صاحبین مشاغل و حرف موضوع این آیین نامه در اولین سال تأسیس، به استثناء مودیانی که به واسطه موضوع فعالیت جزو گروه اول طبقه بندی شده‌اند، جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد باید بر اساس نصب‌های مقرر طبقه بندی شده و نسبت به انجام تکالیف قانونی خود عمل کنند.همچنین در مشاغل مشارکتی مثل اختیاری یا قهری، درآمد ابرازی و یا قطعی شده مشارکت ملاک عمل می‌باشد. برای مطالعه بیشتر مقاله مالیات حقوق را نیز مطالعه کنید.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل چگونه است؟

در ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم کشور، به‌ طور جامع در زمینه نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل بحث شده‌ است. درآمد سالانه مشمول مالیات مؤدیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده‌اند تا ‌میزان معافیت موضوع ماده (84) که هرساله در قوانین بودجه کشور اعلام می شود، از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ های مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.

جمع‌بندی

همان‌طور که در این مقاله به آن اشاره شد یکی از انواع مالیات‌های مستقیم، مالیات مشاغل است.  مالیات مشاغل به‌ معنای این است که هرگونه درآمدی که افراد ایرانی و یا غیر ایرانی در کشور به دست آورند مشمول مالیات خواهد بود و افراد و گروه‌های مختلف شغلی بسته به میزان درآمد خود باید این مالیات را پرداخت نمایند. برای پرداخت این مالیات، ۳ گروه و عنوان شغلی وجود دارد.

هر یک از این گروه‌ها تکالیف و وظایفی در خصوص پرداخت مالیات و نحوه نگهداری از دفاتر و اسناد حسابداری مربوط دارند و لازم است درصد مشخصی را مطابق با میزان درآمد خود مالیات پرداخت نمایند. برخی از صاحبان مشاغل با در نظر گرفتن برخی از شرایط از پرداخت مالیات مشاغل معاف خواهند شد و یا برخی از بخشودگی‌های مالیاتی شامل حال آنان خواهد شد. همچنین در خصوص هزینه‌های قابل‌قبول مالیاتی که در کاهش میزان درآمد مشمول مالیات، مؤثر هستند نیز مباحثی بیان شد.

از جمله این هزینه‌ها می‌توان به هزینه‌های استخدام کارکنان، هزینه کرایه محل، هزینه‌های جاری از قبیل آب، برق، گاز و غیره اشاره کرد. نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل یکی دیگر از مباحث ارائه‌ شده در این مقاله بود که اگر نسبت به مقدار مالیات تخصیص داده شده از سمت سازمان امور مالیاتی اعتراض دارید می‌توانید با استفاه از نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی متن مورد نظر خود را نوشته و به سازمان مالیات ارائه کنید. ما در ادامه این مقاله در مورد اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل و نحوه دریافت و ثبت رویدادهای مالی در آن و سپس تحویل آن به اداره امور مالیاتی کشور از دیگر صحبت کردیم اگر هنوز در مورد ارسال اظهارنامه و معافیت‌های مالیات بر مشاغل سوال دارید در قسمت کامنت‌ها از مشاورین متخصص آقای مالیات بپرسید.

آیا شما هم مالک ملک و یا مستاجر هستید؟ نمی‌دانید که نحوه محاسبه مالیات بر اجاره چگونه است؟ در ماده 1 قانون مالیات‌های مستقیم که پایه و اساس اخذ مالیات است عنوان شده است که هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران و هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌نماید مشمول پرداخت مالیات می‌باشند.

در ادامه قانون مالیات‌های مستقیم و در فصل اول در باب سوم که مرتبط با مالیات بر درآمد املاک است کلیه موارد مربوط به املاک که شامل مالیات اجاره مسکونی، اداری و تجاری عنوان شده است که ما در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم در مورد مالیات اجاره، نحوه محاسبه مالیات بر اجاره، انواع املاک مورد اجاره و معافیت‌های مالیات بر اجاره صحبت کنیم پس همراه ما باشید.

در قانون مالیات‌های مستقیم در هر فصل اولین ماده‌های قانونی مربوط به پایه‌های مالیاتی در آن فصل است و در مورد فصل مالیات بر درآمد املاک نیز ماده 52 قانون مالیات‌های مستقیم عنوان می‌کند که درآمدی که شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران کسب می‌کند پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون مشمول مالیات املاک است.
منظور قانون گذار از واگذاری حقوق خود در ماده 52 همان درآمد اجاره است. درآمد مشمول مالیات اجاره معادل 75% مبلغ اجاره دریافتی است و 25% که کسر می‌شود بابت کلیه هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات اجاره دهنده ملک مطابق صدر ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم است و از بابت املاک اجاری هیچ هزینه دیگری قابل قبول نیست. اگر اجاره دهنده ملک مالک نباشد درآمد مشمول مالیات اجاره معادل مابه التفاوت اجاره دریافتی و اجاره پرداختی است.

انواع املاک مورد اجاره

املاک به طور کلی به دسته‌های املاک مسکونی، تجاری، اداری و کشاورزی دسته بندی می‌شوند. املاک مسکونی که مورد استفاده آن‌ها نیز مسکونی است از معافیت متراژی بهره مند هستند که این معافیت برای املاک واقع در تهران معادل 150 متر زیربنای مفید و در سایر شهرها تا مجموع 200 متر زیربنای مفید است.

نکته قابل توجه در مورد املاک مسکونی این است که اگر مورد استفاده اداری داشته باشند مشمول این معافیت متراژی نمی‌باشند. در مورد املاک اداری، تجاری و کشاورزی در صورتی که به اجاره واگذار شوند مشمول مالیات با حفظ شرایط صدور ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم هستند. حال که با انواع املاک مورد اجاره آشنا شدید برای مطالعه بیشتر در مورد سایر مفاهیم مالیاتی پیشنهاد می‌کنم به صفحه آموزش مالیات مراجعه کنید.

پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک بر عهده چه کسی است؟
در مورد مالیات اجاره املاک باید گفت که به طور کلی پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک به عهده مؤجر است. اما در قانون مالیات‌های مستقیم در صورتی که مستاجر شخصیت حقوقی باشد مطابق تبصره 9 ماده 53 مکلف به کسر و پرداخت مالیات تکلیفی اجاره تا پایان ماه بعد از پرداخت اجاره است.

اظهارنامه مالیات بر اجاره
در مورد اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک بستگی دارد که مؤجر شخصیت حقوقی یا حقیقی باشد. در صورتی که مؤجر شخصیت حقیقی باشد بایستی تا پایان تیر ماه سال بعد اظهارنامه اجاره املاک را ارسال کند و مالیات مربوطه را بپردازد. اما در صورتی که مستاجر شخصیت حقوقی باشد بایستی همزمان با اظهارنامه مالیات عملکرد در ردیف مربوطه درآمد اجاره املاک را وارد نماید و در صورت اینکه مشمول مالیات باشد مالیات مربوطه را به سازمان امور مالیاتی پرداخت نماید.

جمع بندی

ما در این مقاله از آقای مالیات در مورد مالیات اجاره، انواع املاک مورد اجاره، اظهارنامه مالیات بر اجاره، معافیت‌های مالیات بر اجاره، اینکه پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک بر عهده چه کسی است صحبت کردیم. اگر در مورد معافیت‌های مالیات اجاره و یا اظهارنامه مالیات اجاره سوال دارید در قسمت کامنت‌ها از مشاورین متخصص مؤسسه ما بپرسید.

یکی از مهم‎‌ترین مسائل در مورد اشخاص حقوقی که در اداره ثبت شرکت‌ها، به ثبت رسیده‌اند مالیات بر درآمد آن‌ها است. اشخاص حقوقی باید طبق قانون مالیات‌های مستقیم بابت سودی که در طول یکسال مالیاتی کسب می‌کنند مالیات شرکت را به سازمان مالیاتی پرداخت کنند. البته شرایط و ضوابطی هم وجود دارد که اگر واجد آن‌ها باشند، می‌توانند مالیات مربوطه را با نرخ کمتری محاسبه و پرداخت کنند. اگر می‌خواهید در مورد معافیت‌های مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و نرخ مالیات آن‌ها اطلاعات کسب کنید ما در این مقاله از آقای مالیات توضیحات کاملی را در مورد هرکدام از این مباحث بیان می‌کنیم پس همراه ما باشید.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی (مالیات شرکت ها)

طبق ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره‌های آن کلیه اشخاص حقوقی ایرانی که در اداره ثبت شرکت‌ها به ثبت رسیده‌اند و همچنین اشخاص حقوقی خارجی، باید بابت درآمدهایی که در طول یک سال مالیاتی در ایران یا از ایران کسب می‌کنند معادل 25% از درآمد مشمول مالیات(سود) را به عنوان مالیات عملکرد پرداخت کنند.

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی(مالیات بر درآمد شرکت ها)

همان گونه که گفته شد اشخاص حقوقی باید به میزان 25% از سودی که در یک سال به دست می‌آورند مالیات را بپردازند اما برخی استثنائات وجود دارد که در زیر به آن می‌پردازیم.

•  شرکت‌های خدماتی که هدف از تاسیس آن‌ها سود نیست مثل خیریه‌ها که طبق تبصره 1 ماده 105 مالیات‌ها به طور معمول لازم نیست مالیاتی پرداخت کنند ولی اگر همین مؤسسات خیریه فعالیت سود دهی داشته باشند مثل فروش املاک یا غیره باید مانند سایر اشخاص حقوقی 25% از سود مجموعه خود را به عنوان مالیات به سازمان مالیاتی پرداخت کنند.
•  اگر شرکت به صورت اتحادیه‌های تعاونی ثبت شده باشد طبق تبصره 6 ماده 105 قانون مالیات مستقیم شامل تخفیف در محاسبه نرخ مالیاتی می‌باشند یعنی به جای 25% باید 18.87% از درآمد مشمول مالیات(سود) را به عنوان مالیات عملکرد بپردازند.
•  مالیات مؤسسات کشتیرانی و هواپیمایی خارجی که بابت حمل کالا، کرایه مسافر و مواردی از این قبیل از ایران عایدی داشته باشند صرفا باید به میزان 5% از کل مبلغ وجهی که چه در ایران و چه در مقصد یا بین راه دریافت کرده‌اند را به عنوان مالیات عملکرد پرداخت کنند.

اگر شرکت شما هم مدتی است که فعالیت نمی‌کند برای جلوگیری از پرداخت جریمه سنگین مالیاتی: مقاله نامه عدم فعالیت شرکت را نیز مطالعه کنید.

تفاوت مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی

طبق قوانین مالیات‌های مستقیم هم اشخاص حقوقی و هم اشخاص حقیقی باید بابت درآمد مشمول مالیات پرداخت کنند و مهم‌ترین تفاوت تنها نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی است. اشخاص حقیقی باید طبق ماده 131 قانون، مالیات را محاسبه کنند که به صورت پلکانی و بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات و به نرخ های 15%، 20% و 25% می‌باشد که جزئیات مربوط در ذیل همین ماده درج شده است ولی اشخاص حقوقی به جز استثنائات باید بابت هر درآمد مشمول مالیات که کسب می‌کنند 25% آن را به عنوان مالیات عملکرد بپردازند. برای کسب اطلاعات بیشتر مقاله: نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقوقی و حقیقی را مطالعه کنید.

روش های تشخیص درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی(مالیات شرکت ها)

روش 1: اشخاص حقوقی مکلف هستند طبق ماده 110 قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر تا 4 ماه پس از پایان سال مالیاتی اظهارنامه خود را به سازمان مالیاتی ارسال کنند. اگر مؤدی اظهارنامه مالیاتی خود را در مؤعد مقرر تسلیم سازمان کند، اسناد و مدارک را در زمان معین تحویل دهد، بخشی از درآمدهای خود را کتمان نکند و به طور کلی تمام تکالیف قانونی را در زمان معین انجام دهد، روش رسیدگی از طریق دفاتر مؤدی انجام می‌شود.

کلام آخر

اصلی ترین دغدغه اشخاص حقوقی مالیاتی است که به سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌کنند. ما در این مقاله از آقای مالیات در مورد نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی و خارجی و مزایایی که سازمان تحت عنوان معافیت مالیاتی به برخی اشخاص حقوقی اختصاص می‌دهد صحبت کردیم.

البته این نکته را به خاطر داشته باشید که مقوله مالیات اشخاص حقوقی بسیار گسترده تر و پیچیده تر از موضوعات گفته شده است. اگر هنوز در مورد نحوه محاسبه و معافیت های مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی سوال دارید، می‌توانید در قسمت کامنت‌ها از متخصصین مشاور مالیاتی مؤسسه آقای مالیات بپرسید.