آیا شما هم مالک ملک و یا مستاجر هستید؟ نمیدانید که نحوه محاسبه مالیات بر اجاره چگونه است؟ در ماده 1 قانون مالیاتهای مستقیم که پایه و اساس اخذ مالیات است عنوان شده است که هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران و هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل مینماید مشمول پرداخت مالیات میباشند.
در ادامه قانون مالیاتهای مستقیم و در فصل اول در باب سوم که مرتبط با مالیات بر درآمد املاک است کلیه موارد مربوط به املاک که شامل مالیات اجاره مسکونی، اداری و تجاری عنوان شده است که ما در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم در مورد مالیات اجاره، نحوه محاسبه مالیات بر اجاره، انواع املاک مورد اجاره و معافیتهای مالیات بر اجاره صحبت کنیم پس همراه ما باشید.
در قانون مالیاتهای مستقیم در هر فصل اولین مادههای قانونی مربوط به پایههای مالیاتی در آن فصل است و در مورد فصل مالیات بر درآمد املاک نیز ماده 52 قانون مالیاتهای مستقیم عنوان میکند که درآمدی که شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران کسب میکند پس از کسر معافیتهای مقرر در این قانون مشمول مالیات املاک است.
منظور قانون گذار از واگذاری حقوق خود در ماده 52 همان درآمد اجاره است. درآمد مشمول مالیات اجاره معادل 75% مبلغ اجاره دریافتی است و 25% که کسر میشود بابت کلیه هزینهها و استهلاکات و تعهدات اجاره دهنده ملک مطابق صدر ماده 53 قانون مالیاتهای مستقیم است و از بابت املاک اجاری هیچ هزینه دیگری قابل قبول نیست. اگر اجاره دهنده ملک مالک نباشد درآمد مشمول مالیات اجاره معادل مابه التفاوت اجاره دریافتی و اجاره پرداختی است.
انواع املاک مورد اجاره
املاک به طور کلی به دستههای املاک مسکونی، تجاری، اداری و کشاورزی دسته بندی میشوند. املاک مسکونی که مورد استفاده آنها نیز مسکونی است از معافیت متراژی بهره مند هستند که این معافیت برای املاک واقع در تهران معادل 150 متر زیربنای مفید و در سایر شهرها تا مجموع 200 متر زیربنای مفید است.
نکته قابل توجه در مورد املاک مسکونی این است که اگر مورد استفاده اداری داشته باشند مشمول این معافیت متراژی نمیباشند. در مورد املاک اداری، تجاری و کشاورزی در صورتی که به اجاره واگذار شوند مشمول مالیات با حفظ شرایط صدور ماده 53 قانون مالیاتهای مستقیم هستند. حال که با انواع املاک مورد اجاره آشنا شدید برای مطالعه بیشتر در مورد سایر مفاهیم مالیاتی پیشنهاد میکنم به صفحه آموزش مالیات مراجعه کنید.
پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک بر عهده چه کسی است؟
در مورد مالیات اجاره املاک باید گفت که به طور کلی پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک به عهده مؤجر است. اما در قانون مالیاتهای مستقیم در صورتی که مستاجر شخصیت حقوقی باشد مطابق تبصره 9 ماده 53 مکلف به کسر و پرداخت مالیات تکلیفی اجاره تا پایان ماه بعد از پرداخت اجاره است.
اظهارنامه مالیات بر اجاره
در مورد اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک بستگی دارد که مؤجر شخصیت حقوقی یا حقیقی باشد. در صورتی که مؤجر شخصیت حقیقی باشد بایستی تا پایان تیر ماه سال بعد اظهارنامه اجاره املاک را ارسال کند و مالیات مربوطه را بپردازد. اما در صورتی که مستاجر شخصیت حقوقی باشد بایستی همزمان با اظهارنامه مالیات عملکرد در ردیف مربوطه درآمد اجاره املاک را وارد نماید و در صورت اینکه مشمول مالیات باشد مالیات مربوطه را به سازمان امور مالیاتی پرداخت نماید.
جمع بندی
ما در این مقاله از آقای مالیات در مورد مالیات اجاره، انواع املاک مورد اجاره، اظهارنامه مالیات بر اجاره، معافیتهای مالیات بر اجاره، اینکه پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک بر عهده چه کسی است صحبت کردیم. اگر در مورد معافیتهای مالیات اجاره و یا اظهارنامه مالیات اجاره سوال دارید در قسمت کامنتها از مشاورین متخصص مؤسسه ما بپرسید.
چه مواردی باید در معاملات فصلی رد شود ؟