آموزش ماليات

پزشکان نیز مانند سایر صاحبان مشاغل باید بابت درآمدهایی که کسب می‌کنند مالیات پرداخت کنند ولی با توجه به اینکه این قشر به دلایل فرار مالیاتی اقدام به پرداخت مالیات خود نمی‌کردند بسیار مورد توجه سازمان مالیاتی قرار گرفت و از این رو سازمان با آماده کردن زیرساخت‌هایی امکان اخذ مالیات بهتر را فراهم کرده است.

ما در ادامه این مقاله از آقای مالیات قصد داریم درباره نحوه محاسبه مالیات پزشکان، معافیت مالیاتی پزشکان، چگونگی انجام تکالیف قانونی پزشکان و جرایم مالیاتی آن‌ها صحبت کنیم پس همراه ما باشید.

نحوه محاسبه مالیات پزشکان

از نظر قانون مالیات‌های مستقیم فرقی بین انواع مختلف پزشکان مانند پزشک عمومی‌ و پزشک متخصص از نظر پرداخت مالیات وجود ندارد و صرفا راجع به مالیات پزشکانی که به صورت مستقل فعالیت دارند، پزشکان استخدام شده در مراکز درمانی و پزشکان دارای قرارداد با مرکز درمانی پرداخته که هر کدام شرایط و تکالیف مالیاتی متفاوتی خواهند داشت که در زیر توضیحات کاملی در مورد نحوه محاسبه مالیات پزشکان هر مورد صحبت می‌کنیم.

مالیات پزشکانی که به صورت مستقل فعالیت دارند!

از نظر سازمان مالیاتی کلیه صاحبان مشاغل از جمله پزشکان که به فعالیتی اشتغال دارند طبق آیین نامه اجرایی ماده 95 قانون مالیات‌های مستقیم به سه گروه اول، دوم و سوم مالیاتی تقسیم بندی می‌شوند که هرکدام تکالیف مالیاتی متفاوتی دارند که در ذیل به اختصار در باب این 3 گروه اشاره می‌شود.

گروه اول صاحبان مشاغل

صاحبان مشاغلی در این گروه هستند که مبلغ فروش یا آخرین مالیات قطعی شده آن‌ها از مبلغی بالاتر باشد و باید تمام تکالیفی را انجام دهند که شرکت‌ها(اشخاص حقوقی) انجام می‌دهند مانند ارسال اظهارنامه مالیاتی، ارسال معاملات فصلی، صدور صورتحساب، نگهداری دفاتر قانونی برای درج تمام معاملات مالی، ارائه اسناد و مدارک به مامورین مالیاتی، ارسال لیست حقوق و دستمزد و غیره است.

گروه دوم صاحبان مشاغل

این گروه نیز بر اساس میزان فروش و مالیات قطعی شده خود که مبالغ آن کمتر از گروه اول می‌باشد باید اظهارنامه مالیاتی را مشابه گروه اول ارسال کنند و برای هر ماه گزارشی از کلیه درآمدها و هزینه‌های خود را ثبت کنند و یک گزارش سالانه نیز تهیه کنند و به اداره امور مالیاتی مربوطه تحویل دهند.

گروه سوم صاحبان مشاغل

گروه سوم صاحبان مشاغلی هستند که در گروه اول و دوم قرار ندارند ولی ارسال اظهارنامه مالیاتی و تهیه گزارش سالانه درآمد و هزینه‌ها و ارائه آن از جمله وظایف آن‌ها می‌باشند. نکته‌ای که جالب به نظر می‌آید این است در زمانی که کلیه صاحبان مشاغل مانند پزشکان پرونده مالیاتی خود را تشکیل دادند در گروه 3 قرار می‌گیرند و تا 2 سال باید تکالیف این گروه که کمتر از گروه‌های دیگر است را انجام بدهند.

کلام آخر

ما در این مقاله آقای مالیات راجع به مالیات پزشکان اعم از پزشک عمومی‌ و متخصص صحبت کردیم که اگر تحت استخدام بخش دولتی یا خصوصی باشند چه شرایط و تکالیفی دارند و اگر پزشک قراردادی به صورت مشارکتی یا غیر مشارکتی با بیمارستان‌ها و مراکز درمانی به فعالیت مشغول باشند چه تاثیری در محاسبه مالیات مربوطه و تکالیف مربوطه خواهد داشت.ا

اگر در مورد مالیات پزشکان، انواع مالیات پزشکان و نحوه محاسبه مالیات پزشکان سوال دارید در قسمت کامنت‌ها از مشاورین متخصص مجموعه آقای مالیات بپرسید.

همان‌طور که می‌دانید مالیات بر درآمد یکی از انواع مالیات‌هایی است که کسب و کارها و مشاغل مختلف ملزم به پرداخت آن هستند تا از آن، برای آبادانی کشور استفاده شود. مالیات بر درآمد، خود دارای انواع مختلفی است. از جمله انواع این مالیات می‌توان به مالیات مشاغل اشاره کرد. مالیات مشاغل از جمله مالیات‌های مستقیم به شمار می‌رود که در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم در مورد نحوه محاسبه مالیات مشاغل، گروه بندی صاحبان مشاغل، تکالیف مالیاتی صاحبان مشاغل، نحوه محاسبه مالیات بر مشاغل و معافیت آن‌ها صحبت می کنیم پس همراه ما باشید.

منظور از صاحبان مشاغل چه کسانی هستند؟

منظور از صاحبان مشاغل، تمامی افرادی هستند که صاحب شغل هستند و جزء اصناف، صنعتگران، کاسبان، پیشه‌وران و غیره به شمار می‌روند. این افراد به‌ صورت حقیقی فعالیت می‌کنند و می‌توانند درآمدی را کسب نمایند. این نوع مالیات برای تمامی این افراد، وضع می‌گردد و در حوزه قوانین جاری کشور، واقع می‌شود؛ بنابراین و مطابق با قانون، درصد مشخصی از درآمدهای هر یک از این کسب و کارها به دولت اختصاص پیدا می‌کند.

برای این‌ که مشخص شود که یک کسب و کار، مشمول قانون مالیات بر درآمد مشاغل قرار می‌گیرد یا خیر، لازم است برخی از گزارش‌های مالی در قالب اظهارنامه به سازمان مالیاتی کشور ارائه شود. صاحبان مشاغلی که باید مطابق با قانون، مالیات بر مشاغل را پرداخت نمایند به ۳ دسته اصلی تقسیم می‌شوند که عبارت‌اند از گروه اول، گروه دوم و گروه سوم هستند که در زیر در مورد هرکدام به اختصار توضیح می‌دهیم.

گروه اول

1. تمامی وارد کنندگان و صادرکنندگان
2. مالکان کارخانه‌ها و واحدهای تولیدی و اشخاصی که دارای پروانه بهره برداری معادن از وزارتخانه یامراجع ذیربط هستند.
3. صاحبان هتل‌های سه ستاره و بالاتر
4. صاحبین بیمارستان‌ها، زایشگاه‌ها، درمانگاه‌ها ، کلینیک‌های تخصصی
5. اشخاص دارای مشاغل صرافی
6. صاحبین فروشگاه‌های زنجیره ای که مجوز فعالیت از وزارتخانه و یا مراجع ذیربط دارند.
7. اشخاصی که صاحب موسسات حسابرسی، حسابداری و دفتر داری هستند و یا خدمات مالی، خدمات مدیریتی، مشاوره ای، انفورماتیک و طراحی سیستم ارائه می‌دهند.
8. صاحبین موسسات حمل و نقل موتوری، زمینی، دریایی و هوایی(به اشکال مسافری یا باربری)
9.  سایر صاحبین مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی که فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت براساس اظهارنامه مالیاتی عملکرد که دو سال قبل اظهارنامه تسلیمی خردادماه هر سال مبنای تعیین گروه بندی سال بعد از تسلیم اظهار نامه عملکرد می‌باشد. به عنوان مثال مبلغ فروش و سایر درآمدهای مندرج در اظهارنامه مالیاتی عملکرد سال 1397 مبنای گروه بندی سال 1399 می باشد و یا آخرین درآمد قطعی شده فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت آن‌ها بیش از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد و مشروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی است.

گروه دوم

سایر صاحبان مشاغل و حرفی که درآمد ابرازی فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت دو سال قبل آن‌ها و یا آخرین درآمد قطعی شده آن‌ها فروش کالا یا فروش توام کالا و ارائه خدمت بیش از هجده میلیارد ریال و مساوی یا کمتر از مبلغ پنجاه و پنج میلیارد ریال باشد که شروط به ابلاغ برگ قطعی حداکثر تا پایان دی ماه سال قبل به شخص مودی یا نماینده قانونی وی است.

گروه سوم

گروه سوم صاحبین مشاغلی که در گروه‌های اول و دوم قرار نمی‌گیرند جزو این گروه محسوب می‌شوند. بر اساس این آیین نامه سازمان امور مالیاتی می‌تواند تا پایان دی ماه هر سال فهرست مشاغل افزوده شده به گروه اول براساس نوع فعالیت را تهیه و اعلام نماید. مودیان مذکور از ابتدای سال مالیاتی بعد از اعلام مکلف به اجرای تکالیف تعیین شده مربوط به گروه اول خواهند بود و در مواردی که مودیان صرفا به فعالیت ارائه خدمت اشتغال داشته باشند، پنجاه درصد(50%) نصاب‌های تعیین شده فوق الذکر مبنای گروه بندی می‌باشد.

صاحبین مشاغل و حرف موضوع این آیین نامه در اولین سال تأسیس، به استثناء مودیانی که به واسطه موضوع فعالیت جزو گروه اول طبقه بندی شده‌اند، جزو گروه سوم محسوب و از سال سوم فعالیت به بعد باید بر اساس نصب‌های مقرر طبقه بندی شده و نسبت به انجام تکالیف قانونی خود عمل کنند.همچنین در مشاغل مشارکتی مثل اختیاری یا قهری، درآمد ابرازی و یا قطعی شده مشارکت ملاک عمل می‌باشد. برای مطالعه بیشتر مقاله مالیات حقوق را نیز مطالعه کنید.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل چگونه است؟

در ماده 101 قانون مالیات‌های مستقیم کشور، به‌ طور جامع در زمینه نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل بحث شده‌ است. درآمد سالانه مشمول مالیات مؤدیان موضوع این فصل که اظهارنامه مالیاتی خود را طبق مقررات این فصل در موعد مقرر تسلیم کرده‌اند تا ‌میزان معافیت موضوع ماده (84) که هرساله در قوانین بودجه کشور اعلام می شود، از پرداخت مالیات معاف و مازاد آن به نرخ های مذکور در ماده (131) این قانون مشمول مالیات خواهد بود.

جمع‌بندی

همان‌طور که در این مقاله به آن اشاره شد یکی از انواع مالیات‌های مستقیم، مالیات مشاغل است.  مالیات مشاغل به‌ معنای این است که هرگونه درآمدی که افراد ایرانی و یا غیر ایرانی در کشور به دست آورند مشمول مالیات خواهد بود و افراد و گروه‌های مختلف شغلی بسته به میزان درآمد خود باید این مالیات را پرداخت نمایند. برای پرداخت این مالیات، ۳ گروه و عنوان شغلی وجود دارد.

هر یک از این گروه‌ها تکالیف و وظایفی در خصوص پرداخت مالیات و نحوه نگهداری از دفاتر و اسناد حسابداری مربوط دارند و لازم است درصد مشخصی را مطابق با میزان درآمد خود مالیات پرداخت نمایند. برخی از صاحبان مشاغل با در نظر گرفتن برخی از شرایط از پرداخت مالیات مشاغل معاف خواهند شد و یا برخی از بخشودگی‌های مالیاتی شامل حال آنان خواهد شد. همچنین در خصوص هزینه‌های قابل‌قبول مالیاتی که در کاهش میزان درآمد مشمول مالیات، مؤثر هستند نیز مباحثی بیان شد.

از جمله این هزینه‌ها می‌توان به هزینه‌های استخدام کارکنان، هزینه کرایه محل، هزینه‌های جاری از قبیل آب، برق، گاز و غیره اشاره کرد. نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مشاغل یکی دیگر از مباحث ارائه‌ شده در این مقاله بود که اگر نسبت به مقدار مالیات تخصیص داده شده از سمت سازمان امور مالیاتی اعتراض دارید می‌توانید با استفاه از نمونه متن لایحه دفاعیه مالیاتی متن مورد نظر خود را نوشته و به سازمان مالیات ارائه کنید. ما در ادامه این مقاله در مورد اظهارنامه مالیات بر درآمد مشاغل و نحوه دریافت و ثبت رویدادهای مالی در آن و سپس تحویل آن به اداره امور مالیاتی کشور از دیگر صحبت کردیم اگر هنوز در مورد ارسال اظهارنامه و معافیت‌های مالیات بر مشاغل سوال دارید در قسمت کامنت‌ها از مشاورین متخصص آقای مالیات بپرسید.

آیا شما هم مالک ملک و یا مستاجر هستید؟ نمی‌دانید که نحوه محاسبه مالیات بر اجاره چگونه است؟ در ماده 1 قانون مالیات‌های مستقیم که پایه و اساس اخذ مالیات است عنوان شده است که هر شخص حقیقی ایرانی مقیم ایران و هر شخص حقوقی ایرانی نسبت به کلیه درآمدهایی که در ایران یا خارج از ایران تحصیل می‌نماید مشمول پرداخت مالیات می‌باشند.

در ادامه قانون مالیات‌های مستقیم و در فصل اول در باب سوم که مرتبط با مالیات بر درآمد املاک است کلیه موارد مربوط به املاک که شامل مالیات اجاره مسکونی، اداری و تجاری عنوان شده است که ما در این مقاله از آقای مالیات قصد داریم در مورد مالیات اجاره، نحوه محاسبه مالیات بر اجاره، انواع املاک مورد اجاره و معافیت‌های مالیات بر اجاره صحبت کنیم پس همراه ما باشید.

در قانون مالیات‌های مستقیم در هر فصل اولین ماده‌های قانونی مربوط به پایه‌های مالیاتی در آن فصل است و در مورد فصل مالیات بر درآمد املاک نیز ماده 52 قانون مالیات‌های مستقیم عنوان می‌کند که درآمدی که شخص حقیقی یا حقوقی ناشی از واگذاری حقوق خود نسبت به املاک واقع در ایران کسب می‌کند پس از کسر معافیت‌های مقرر در این قانون مشمول مالیات املاک است.
منظور قانون گذار از واگذاری حقوق خود در ماده 52 همان درآمد اجاره است. درآمد مشمول مالیات اجاره معادل 75% مبلغ اجاره دریافتی است و 25% که کسر می‌شود بابت کلیه هزینه‌ها و استهلاکات و تعهدات اجاره دهنده ملک مطابق صدر ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم است و از بابت املاک اجاری هیچ هزینه دیگری قابل قبول نیست. اگر اجاره دهنده ملک مالک نباشد درآمد مشمول مالیات اجاره معادل مابه التفاوت اجاره دریافتی و اجاره پرداختی است.

انواع املاک مورد اجاره

املاک به طور کلی به دسته‌های املاک مسکونی، تجاری، اداری و کشاورزی دسته بندی می‌شوند. املاک مسکونی که مورد استفاده آن‌ها نیز مسکونی است از معافیت متراژی بهره مند هستند که این معافیت برای املاک واقع در تهران معادل 150 متر زیربنای مفید و در سایر شهرها تا مجموع 200 متر زیربنای مفید است.

نکته قابل توجه در مورد املاک مسکونی این است که اگر مورد استفاده اداری داشته باشند مشمول این معافیت متراژی نمی‌باشند. در مورد املاک اداری، تجاری و کشاورزی در صورتی که به اجاره واگذار شوند مشمول مالیات با حفظ شرایط صدور ماده 53 قانون مالیات‌های مستقیم هستند. حال که با انواع املاک مورد اجاره آشنا شدید برای مطالعه بیشتر در مورد سایر مفاهیم مالیاتی پیشنهاد می‌کنم به صفحه آموزش مالیات مراجعه کنید.

پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک بر عهده چه کسی است؟
در مورد مالیات اجاره املاک باید گفت که به طور کلی پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک به عهده مؤجر است. اما در قانون مالیات‌های مستقیم در صورتی که مستاجر شخصیت حقوقی باشد مطابق تبصره 9 ماده 53 مکلف به کسر و پرداخت مالیات تکلیفی اجاره تا پایان ماه بعد از پرداخت اجاره است.

اظهارنامه مالیات بر اجاره
در مورد اظهارنامه مالیاتی اجاره املاک بستگی دارد که مؤجر شخصیت حقوقی یا حقیقی باشد. در صورتی که مؤجر شخصیت حقیقی باشد بایستی تا پایان تیر ماه سال بعد اظهارنامه اجاره املاک را ارسال کند و مالیات مربوطه را بپردازد. اما در صورتی که مستاجر شخصیت حقوقی باشد بایستی همزمان با اظهارنامه مالیات عملکرد در ردیف مربوطه درآمد اجاره املاک را وارد نماید و در صورت اینکه مشمول مالیات باشد مالیات مربوطه را به سازمان امور مالیاتی پرداخت نماید.

جمع بندی

ما در این مقاله از آقای مالیات در مورد مالیات اجاره، انواع املاک مورد اجاره، اظهارنامه مالیات بر اجاره، معافیت‌های مالیات بر اجاره، اینکه پرداخت مالیات بر درآمد اجاره املاک بر عهده چه کسی است صحبت کردیم. اگر در مورد معافیت‌های مالیات اجاره و یا اظهارنامه مالیات اجاره سوال دارید در قسمت کامنت‌ها از مشاورین متخصص مؤسسه ما بپرسید.

یکی از مهم‎‌ترین مسائل در مورد اشخاص حقوقی که در اداره ثبت شرکت‌ها، به ثبت رسیده‌اند مالیات بر درآمد آن‌ها است. اشخاص حقوقی باید طبق قانون مالیات‌های مستقیم بابت سودی که در طول یکسال مالیاتی کسب می‌کنند مالیات شرکت را به سازمان مالیاتی پرداخت کنند. البته شرایط و ضوابطی هم وجود دارد که اگر واجد آن‌ها باشند، می‌توانند مالیات مربوطه را با نرخ کمتری محاسبه و پرداخت کنند. اگر می‌خواهید در مورد معافیت‌های مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی، نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی و نرخ مالیات آن‌ها اطلاعات کسب کنید ما در این مقاله از آقای مالیات توضیحات کاملی را در مورد هرکدام از این مباحث بیان می‌کنیم پس همراه ما باشید.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی (مالیات شرکت ها)

طبق ماده 105 قانون مالیات‌های مستقیم و تبصره‌های آن کلیه اشخاص حقوقی ایرانی که در اداره ثبت شرکت‌ها به ثبت رسیده‌اند و همچنین اشخاص حقوقی خارجی، باید بابت درآمدهایی که در طول یک سال مالیاتی در ایران یا از ایران کسب می‌کنند معادل 25% از درآمد مشمول مالیات(سود) را به عنوان مالیات عملکرد پرداخت کنند.

نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی(مالیات بر درآمد شرکت ها)

همان گونه که گفته شد اشخاص حقوقی باید به میزان 25% از سودی که در یک سال به دست می‌آورند مالیات را بپردازند اما برخی استثنائات وجود دارد که در زیر به آن می‌پردازیم.

•  شرکت‌های خدماتی که هدف از تاسیس آن‌ها سود نیست مثل خیریه‌ها که طبق تبصره 1 ماده 105 مالیات‌ها به طور معمول لازم نیست مالیاتی پرداخت کنند ولی اگر همین مؤسسات خیریه فعالیت سود دهی داشته باشند مثل فروش املاک یا غیره باید مانند سایر اشخاص حقوقی 25% از سود مجموعه خود را به عنوان مالیات به سازمان مالیاتی پرداخت کنند.
•  اگر شرکت به صورت اتحادیه‌های تعاونی ثبت شده باشد طبق تبصره 6 ماده 105 قانون مالیات مستقیم شامل تخفیف در محاسبه نرخ مالیاتی می‌باشند یعنی به جای 25% باید 18.87% از درآمد مشمول مالیات(سود) را به عنوان مالیات عملکرد بپردازند.
•  مالیات مؤسسات کشتیرانی و هواپیمایی خارجی که بابت حمل کالا، کرایه مسافر و مواردی از این قبیل از ایران عایدی داشته باشند صرفا باید به میزان 5% از کل مبلغ وجهی که چه در ایران و چه در مقصد یا بین راه دریافت کرده‌اند را به عنوان مالیات عملکرد پرداخت کنند.

اگر شرکت شما هم مدتی است که فعالیت نمی‌کند برای جلوگیری از پرداخت جریمه سنگین مالیاتی: مقاله نامه عدم فعالیت شرکت را نیز مطالعه کنید.

تفاوت مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و اشخاص حقوقی

طبق قوانین مالیات‌های مستقیم هم اشخاص حقوقی و هم اشخاص حقیقی باید بابت درآمد مشمول مالیات پرداخت کنند و مهم‌ترین تفاوت تنها نرخ مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی و حقوقی است. اشخاص حقیقی باید طبق ماده 131 قانون، مالیات را محاسبه کنند که به صورت پلکانی و بر اساس میزان درآمد مشمول مالیات و به نرخ های 15%، 20% و 25% می‌باشد که جزئیات مربوط در ذیل همین ماده درج شده است ولی اشخاص حقوقی به جز استثنائات باید بابت هر درآمد مشمول مالیات که کسب می‌کنند 25% آن را به عنوان مالیات عملکرد بپردازند. برای کسب اطلاعات بیشتر مقاله: نرخ مالیات بر درآمد اتفاقی اشخاص حقوقی و حقیقی را مطالعه کنید.

روش های تشخیص درآمد مشمول مالیات اشخاص حقوقی(مالیات شرکت ها)

روش 1: اشخاص حقوقی مکلف هستند طبق ماده 110 قانون مالیات‌های مستقیم حداکثر تا 4 ماه پس از پایان سال مالیاتی اظهارنامه خود را به سازمان مالیاتی ارسال کنند. اگر مؤدی اظهارنامه مالیاتی خود را در مؤعد مقرر تسلیم سازمان کند، اسناد و مدارک را در زمان معین تحویل دهد، بخشی از درآمدهای خود را کتمان نکند و به طور کلی تمام تکالیف قانونی را در زمان معین انجام دهد، روش رسیدگی از طریق دفاتر مؤدی انجام می‌شود.

کلام آخر

اصلی ترین دغدغه اشخاص حقوقی مالیاتی است که به سازمان امور مالیاتی پرداخت می‌کنند. ما در این مقاله از آقای مالیات در مورد نحوه محاسبه مالیات بر درآمد اشخاص حقوقی اعم از ایرانی و خارجی و مزایایی که سازمان تحت عنوان معافیت مالیاتی به برخی اشخاص حقوقی اختصاص می‌دهد صحبت کردیم.

البته این نکته را به خاطر داشته باشید که مقوله مالیات اشخاص حقوقی بسیار گسترده تر و پیچیده تر از موضوعات گفته شده است. اگر هنوز در مورد نحوه محاسبه و معافیت های مالیات بردرآمد اشخاص حقوقی سوال دارید، می‌توانید در قسمت کامنت‌ها از متخصصین مشاور مالیاتی مؤسسه آقای مالیات بپرسید.